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•
申告義務がなくても、課税事業者は申告できる。
•
還付を受けるためには添付書類と明細の記載が必要。
死亡時は相続人が代わりに還付申告可能。
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還付を受けるための申告

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理論解説
理論解説
ステータス 完了
還付請求申告および還付
1.還付請求申告 ( 概念)
•
課税事業者(免税事業者を除く)は、
確定申告義務がない場合でも、
控除不足還付税額または中間納付還付税額があるときは、
還付を受けるための申告書を税務署長に提出することができる (任意提出)。
→ 「できる」規定(提出義務ではない)。
2. 添付書類の提出義務
.
還付を受けるための申告書には、 次の内容を記載した書類を添付しなければな
らない。
(ここは義務規定 : 「~しなければならない」)
添付書類の内容:
。 課税期間中の資産の譲渡等の対価の額
。 課税仕入れ等に係る税額の明細
○ その他必要事項
3. 個人事業者が死亡した場合
•
個人事業者が課税期間の途中で死亡した場合で、
その課税期間について還付を受けるための申告書を提出できるときは、
その相続人が税務署長に提出することができる。
これも「できる」 規定。 提出すれば還付を受けられる。
4. 申告書の記載事項 (内容)
申告書には、次の事項を記載する (理論上の記載項目):
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理論解説
1. 課税標準額
2. 課税標準額に対する消費税額
3. 控除税額の計算
① 仕入れに係る消費税額
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② 売上に係る対価の返還等の金額に係る消費税額
•
•
③特定課税仕入れに係る対価の返還等を受けた金額に係る消費税額
④ 貸倒れに係る消費税額
4.差引税額(納付または還付の基礎となる金額)
5. 控除不足還付税額
6. 納付税額
7. 中間納付還付税額
8. 上記金額の計算の基礎その他の事項
5.課税標準額の定義 (参考)
•
課税期間中に国内で行った以下の合計金額:
。 課税資産の譲渡等および特定資産の譲渡等に係る課税標準額
。 免税取引を除いた取引の対価
。 特定課税仕入れに係る課税標準額
。 これらの合計額
6.還付請求申告による還付 (税務署側の処理)
•
還付申告書が提出され、
その申告書に控除不足還付税額または中間納付還付税額の記載がある場合、
税務署長はその記載額を還付する。
逆にいえば、
還付申告書を提出しなければ還付は行われない。
まとめ ( 要点)
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区分
還付申告の提出
内容
課税事業者は還付申告書を提出できる
規定の性質
「できる」規定
添付書類の提出
個人事業者死亡時 相続人が申告書提出可能
明細等を添付しなければならない
義務規定
「できる」 規定
税務署の処理
提出があれば還付を行う
手続き的規定
•
試験向けキーフレーズ(理論暗記ポイント)
「できる規定」...提出義務はないが提出により還付を受けられる。
「しなければならない」... 添付書類提出の義務。
「提出がなければ還付されない」...手続面で重要な理論ポイント。
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理論解説