ページ3:

消費税の計算の仕組みは? _1
ステータス 完了
消費税法概要2: 計算の仕組み
1. 消費税の税率と計算対象
•
消費者が支払う消費税 (10%) は国税7.8% + 地方税2.2% に分かれる
.
本講義では国税7.8% に着目して計算
・ 例:
。5万円の仕入れ (卸売業者から)
■ 国税7.8% 3,900円
。 消費者への販売価格6万円
国税7.8% → 4,680円
2. 消費税の負担と納付の仕組み (全額控除方式)
•
消費税は 消費者が負担する税金
事業者は消費税の負担は発生しない 仕組み
事業者は預かった消費税から仕入れ時に支払った消費税を差し引いて国に納付
。これを全額控除方式 (仕入税額控除)と呼ぶ
.
計算例(卸売業者 小売業者→ 消費者)
1. 卸売業者が仕入れ販売価格5万円、 国税3,900円
2. 小売業者が仕入れ支払った消費税3,900円
3. 消費者が購入支払った消費税4,680円
4. 小売業者の納付額 4,680- 3,900 = 780円
5. 卸売業者の納付額3,900円
消費税の計算の仕組みは? 1
1

ページ4:

つまり、消費税は「負担は消費者、納付は事業者」 が順に伝わる
流れ
3. 課税期間の考え方
•
個人事業者:暦年 (1月1日~12月31日)
•
法人事業者:事業年度 (会社ごとに決算日で設定)
4. 計算の対象
・売上 仕入れに関する取引が基本
。 商品の販売
。 固定資産の購入 (営業用の車や建物など)
。 サービスの提供
ポイント
。 会計上の売上や収益とは認識方法が少し異なる
。 消費税計算では売上額と仕入額が重要
。 支払った消費税 (仕入税額)を差し引く形で納付額を計算
まとめ(今回の重要ポイント)
1. 消費税は消費者が負担するが、 事業者が納付する
2. 全額控除方式: 仕入れで支払った税額を控除して納付
3.課税期間:個人=暦年、法人=事業年度
4. 計算対象は売上・仕入れサービス提供が中心
5. 実際の取引の流れを数字でイメージすると理解しやすい
消費税の計算の仕組みは? 1
2

ページ5:

消費税の計算の仕組みは?_2
ステータス 完了
消費税の計算 (納税額)のポイント
1. 納税額の計算の基本構造
•
消費税の計算目標: 最終的に国に納める消費税(納税額)
•
計算は大きく2つに分かれる
1. 売上にかかる消費税 (預かった消費税)
•
お客様から受け取った消費税
2. 仕入にかかる消費税 (支払った消費税)
•
仕入先や業者に支払った消費税
納税額は預かった消費税支払った消費税で求める
2. 計算方法の種類
(1) 割戻し計算(一般的)
.
税込金額から消費税部分を逆算する方法
•
税率ごとに分けて計算
•
国税部分7.8% (軽減税率6.24%)を掛ける
.
計算例:
。売上(税込1,100万円) 本体価格 1,000万円
。 国税7.8% 78万円
。 仕入(税込800万円) 国税56万7,272円
(2) 積み上げ計算 (インボイス制度の適格請求書対応)
適格請求書(インボイス) 発行事業者のみ可能
•
預かった税額や仕入税額を積み上げて計算
消費税の計算の仕組みは? _2
1

ページ6:

•
割戻し計算と異なり、 事前に消費税額を明示して計算
ポイント:売上側と仕入側で積み上げ計算を選択した場合は、両
方積み上げ計算で揃える必要がある
3. 納税額の計算手順 (具体例)
1. 預かった消費税(売上にかかる税)
.
売上1,000万円 × 7.8% → 78万円
2. 仕入にかかった消費税
●
仕入800万円 × 7.8% (税込分から計算) 56万7,272円
3.差引納税額
・ 78万円 - 56万7,272円=21万2,728円
4. 端数処理(発数処理)
100円未満は切り捨て→21万2,700円が最終納税額
5. 差引がマイナスの場合
•
支払った消費税が多い場合は還付 (還付金)
4. 中間納付の考え方
年間納税額が大きい場合、 中間納税制度で事前に消費税を支払う
・ 差引税額や還付額は中間納税分を考慮して計算
5. 計算上の注意点
.
割戻し計算の分母は税込金額(例: 110%、 軽減税率の場合108%)
・ 積み上げ計算は請求書に記載された税額をそのまま積算
•
納付額は100円未満切り捨て
・ インボイス発行事業者や適格請求書の登録番号などは実務上重要だが、 試験学
習では一旦読み飛ばしてもOK
まとめ (重要ポイント)
消費税の計算の仕組みは? _2
2

ページ7:

1.納税額=預かった消費税支払った消費税
2. 計算方法は割戻し計算と積み上げ計算の2種類
3. 差引がマイナスの場合は還付金
4. 計算時の端数処理 (100円未満切捨て)を必ず確認
5. 中間納税がある場合は差引で考慮
3
消費税の計算の仕組みは? _2