ページ3:

No.
Date
<
②現金
問題>
◎間気代1万円を現金で支払った。
(水沼光熱費1万
明等上の現金残高は1910円
現金を数えてみたら11610円
現金1万
骨掛金5000円を現金
金5000
現金過不足 300
現金 300
2
回収した。
売掛金 5000
切手で300円の記帳を忘れていた。
↑
↑
受取
77411
→信費 300
1 現金過不足 300
現金の範囲
実際残高帳等上の残高
11610円
11600円
株を買った時
硬貨,紙幣
・配当金領収書)通貨代用証券
☆逆パターン☆
現金10
現金過不足40
為替証書
すぐ換金できるもの
現金を送る時にかえる
(練習)
現金過不足10
差額10円は、先日90円の切手を
購入した際に誤って100円と仕
1 通信費 10
売掛金2000円の代金として
郵便為替証書を受け取った。
現金2000
売掛金2000
I
◎発残高10000円
帳
9,000円
→金1000
現金過不足 1000
現金過不足
先日売掛金1000円を現金
したが、仕訳していなかった。
20
回収
現金
仕訳帳等
現金過不足1000
売掛金1000
11610円
残高11910円
致
してるか
300円足りない
実際残高く帳等上の残高
合わせる
減らす

ページ4:

NO
Date
まとまったお金のこと
小口現金 インプレストシステム
④1週間分
☆ 練習
・経理部
まとめて調
1100円の商品を掛けで100:
買った。
www
出納係
15115
1 買掛金1万
営業事務所
使ったか
報告
上記①の商品のうち1:200円で
②
用度係
→支払い
売掛金2万商品1万
(商品売買益(万ノ
売上2万
◎出納係は関係に10万円を渡した。備品 PL1130万)を購入し
口現金10万
現金10万
提出した。
②間関係は日々の支払いを行い、
出納係に1週間の支払いの領収書を備品→未払金
ガス代3万。出張費4万円
・代金は掛けとした。
備品 30万
「
商品買掛金
現金30万
未払金
500万円の建物と300万円の土地を
水道光熱費3万
小口現金7万
旅費交通費4万
500万
購入し、普通預金から振り込んだ。
建物
普通預金 800万
土地
300万
減った小口現金を補充した。
小口現金 7万 現金1万
(土残高3万)
Of
⑤500円の商品を掛けで仕入れた。
仕入 500
1買掛金 500
10万になる
上記⑤で仕入れた商品を700円で
経理部が管理している→現金
・掛川販売した。
それ以外
→小口現金
売掛金700 売上700
一致する
記⑥の金500円を現金で
支払った。
買掛金 500 現金500

ページ5:

No
Dalo
買った。
27
し
◎記回の売掛金700円について
練客から普通預金口座に振り込まれ
普通預金 700 売掛金700
11才気に給料30万円を
預金口座から支払った。
給料30万普通預金30万
備品のPC(20万)掛けで購入
1備品 20万 未払金20万
◎販売用PC1台20万×10台を
で購入した。
掛けで
仕入 200万
①現金が記載されるのはBIS?P/L?
BIS
②備品 PC(20万)を現金で買った。
The ne 2015 現金20万
③売掛金10万の代金として、
郵便為替証書を受け取った。
現金10万 売掛金10万
'
⑨投資先の会社から3万円の配当金領収
君が送付されてきた。借方は?
現金3万
受取配当金 3万
(?)3万取配当金3万
買掛金 200万
万
現金5000円を普通預金口座に
⑤実際残高4000円、帳等工の「現金」
一残高は1000円。
け入れた。
普通預金 5000円 現金5000円
現金1000
(現金過不足1000
水銀行と20万円の借金の契約をし、
万
Z"
普通預金口座に振り込まれた。 ⑥上記③の不明容額を調査したところ、
21000円を現金で支払った
先日電気化
普通預金 20万借入金20万
際に、仕折の金額を誤って2万円を
したためだと判明した。
⑩売掛金3万円の代金として、2万円を
現金で受け取り、残額は普通預金
口座に振り込まれた。
現金2万
で
普通預金1万
売掛金3万
15Aさんへの未払金1000円を支払うため、
Aさんの普通預金口座へ現金で振り込んだ
未払金 1000|現金1000
現金過不足1000水道光熱費1000
5つの
・概念のうちどれにも属しない。(特殊)
◎経理部の出所は用度係に
目の支払い用として現金10万円を渡した。
小口現金10万現金10万

ページ6:

No
Dato
角度係は、月~金の5日間で
小口現金から以下の出費をした。
出張費5万
・ガス代2万の現金支払い
旅費交通費5万 小口現金10万
水道光熱費2万
仕訳なし 小口現金から出費をした時点
では仕訳はつくられない。経理部がつくる。
普通預金に利息500円がついた。
普通預金 500 受取利息 500
3000円の郵便為替証書を普通預金
預り入れた。
普通預金 3000 現金3000円
⑨開度値は金曜夕方に経理部の行き当座預金口座をつくる
この5日間での出費の領収書を呈示した
↓↑
小切手・手形を振り出せる
旅費交通費5万 小口現金7万
水道光熱費2万
⑩出物係は、減った分の小口現金を
金庫内の現金を用渡係に渡し
・預金通帳がなく、無利息
補充した。
小口現金7万現金1万
①パソコン
PCショップ
A社
B社
①小切手
(2)
○復習
銀
切
行
銀行へ行って現金1000円を
普通預金の預けた。
銀行
普通預金10001 現金1000
AはB社から30万円のPCを購入し
手を振り出してB社に渡した。
普通預金5万円を定期預金の振り替えた 備品30万 当座預金30万
その際手数料300円が普通預金口座
人
から差し引かれた。
銀行に
まだ減っていないけど
定期預金5万 普通預金5万
持ち込むから
減るだろう
減ったものとみなす
支払手数料300
5万300円

ページ7:

No.
Dato
預金
B社は小切手を銀行へ持っていき
現金30万円を受け取った。
20
当座預金
減らしたいものと
すでに、みなしたから
①PC
A社
←①小切手
PCショップ
Biz
③小切手
等
697
①A社はB社から30万円のPCを
購入し、小切手を振り出してB社に渡した
当座借越=借金
設定した限度額までなら、いつでもすぐ
借りられる
関掛金200万円を当座預金から支払った
なお当座預金残高は50万円しかないが
予め銀行と限度額1億円の当座借越
契約を締結している。
買掛金200万 当座預金 200万
※会和元年まで当座借越150万だった
決算のときにマイナスだったら変える。
備品 30万
1 当座預金30万
同じ種類の口座を複数開設している場合
支払いの為に当該小切手をA社に
当座預金30万
未収入金30万
③C社はA社に対する未払金30万円の
渡した。
B銀行 100円
銀行名
X当社はA社に対する1万円の売掛金の
代金としてA社から3枚の小切手で回収した
・1枚目はB社振出の小切手、5000円
A
・2
3000円
③社はC社に対する未払金30万円のA銀行の当座預金とB銀行の当座預金に
一支払いのために当該小切手を初に
渡した。
仕訳なし
それぞれ100円ずつ現金で預金した。
当座預金A銀行 100円 現金200円
・夜には関係ないため
みなしたものを取り消すから、
. 3 当
2000円
・他人振出
→
当座預金
の小切手
現金8000
売掛金1万
・自己振出
→
現金
当座預金 2000

ページ8:

No.
Date
J
練習
預金1万円を定期預金に振り替えた。当座預金A銀行500円 現金1000円
B
500円
から差し引かれた。
定期預金1万
支払い手数料300
B銀行の普通預金500円をA分行の
普通預金1万300 当座預金に移した。
A銀行 500円
B銀行 500円
普通預金に利息2000円がついた。
普通預金 2000 受取利2000
貸方の受取利息は収益
買金80万円の支払いのために、
切手80万円を振り出した。
C銀行の当座預金には2万円しかないが
予めし銀行と限度額1億円の当座借越
手元にある4000円の郵便為替証書を契約を締籍している。
普通預金に預け入れた。
買掛金80万
当座預金80万
普通預金 4000 現金4000
A社側の仕訳は?
PC (50万)
○A社出勤後はB営業所の用度程に
現金用として小切手20万円分を
振出し、B営業所に送付した。
①A社
B社
→
小切手
小口現金20万
当座預金20万
備品 50万
1 当座預金 50万
実際残高
帳等止
2万
3万
②B社
現金2万
現金過不足 2万
現金50万
売上50万
現金過不足in
現金1万
PC 50万
A72
F
Biz
社
「他人振出の小切手」だと思っていたため
借方現金と仕していたことが判明
本来は、当座預金のはず
現金50万
未収入金30万
偏品50万
当座預金50万
当座預金
貸付金50万

ページ9:

No.
Date
万円の事務所用建物を購入し
明け渡しを受けた。代金はツケとし
粗末に支払うことになっている。
取引が別々
売掛金 300
売上 300
商品買
発送費 20
現金20
建物500万
未払金500万
今日の商品をツクで購入した。
代金は来月末に支払うことになっている。 ☆仕入 200
商品200円を掛けで仕入れた。その際
発送料(売主負担)が10円がガリー
売主に代わって現金で立て替えて支払った
買掛金 200
立替金 10
現金10
商品5000
買掛金 5000
1
☆仕入 200
買掛金190
500円で仕入れた商品を7000円で
掛け販売した。1代金は来月末払ってもらう)
現金10
原価
返品
反対仕訳
売掛金 7000
商品5000 儲け
一代金を子ができる権利 商品売買益2000
三分法で処理
買掛金400
4000円の商品を掛けで購入した。
仕入 9000
買掛金 9000
上記の商品を一万円で掛け販売した。
6/1 商品1200円を10個掛けで仕入
仕入 2000 掛金2000
6/2 商品のうちる返品した。
6/3 一昨日、購入した商品のうち3個を
1個300円で掛け販売した。
売上 900
売掛金 900
6/4 前日に販売した商品に品違いが
あり、1個返品された。
300 売掛金 300
仕入 400
売掛金
現金一万
売上一万
付随費用
商品を仕入れる際に仕入代金以外に
かかった付随費用は仕入に加え別途
弱いをしない。費用とする
送料等
売主には無関係 売主負担

ページ10:

No.
Date
原価・有高の算定
前受金
5/1 単価100円の商品Aを10う仕入れた。
商品を売る際、前もって他で金の全部、一部を
受け取るケース
Xo
小
A
5/20 商品Aを1コ販売した(定価150円)
在庫は合計30コ
5/10 単価130円の商品Aをコロコ仕入れた。 6/18万円の商品販売に関して
手付金として1万円の小切手を受けとった。
現金1万
前受金1万
5/20に販売した商品 A 1コのイベ値 6/8上記商品Bを引き渡した。
他人振出の小切手、引渡しがまだ、売上×
はいくら?
先に仕入れたものから
先に出す
残額は月末払いをした。
売掛金 7万
売上8万
100円と考えるのが、先入先出法
前受金1万
在庫は100円のもの×4=
手数料分
支払
少ない
130円のもの×20℃
合計3500円
9800円
販売店
120円と考えるのが移動平均法
仕入れた都度平均値を出す。
商品(1万)
クレジットカード
会社
(100円×10÷+130円×20℃)÷30ご
顧客
支払1万
=120円/個
在庫は120円のものが29℃、合計3480円 6/20 商品を顧客にクレカ払いで
前払金と前受金
前払金
商品を買う際、前もって代金の一部を
払っておくケース、内金、手付金
6/18万円の商品購入に際して
手付金として1万円の小切手を
振り出して手渡した。
資産 前払金 1万
→
当座預金1万
仕入ではない、引渡しがまだ、売買が成立してないから。
6/8 上記Bの引渡を受けた。
残額は月末払いとした。
いで販売
カード会社の取引手数料は販売代金の
2%である。カード会社への手数料は
販売時に計上する。
クレジット売掛金9800 売上1万
支払手数料
200
6/30 カード会社から販売店へ商品代金が
当座預金に支払われた。
当座預金 9800 クレジット掛金980
仕入 8万
前払金 1万
手数料は店側負担
買掛金 7万
@
そ

ページ11:

練習(商品)
No.
Date
16000円の商品を購入し、代金は
小切手2000円を振り出し、残額は
月末払いのツケをした。
商品300円を掛けで購入し、その隙
売主負担の引取運賃20円を現金で支払った
当座預金
商品 6000
現金2000
◎左替屋を用いる場合
仕入
買掛金 4000
商品300
商品なので仕入当座預金かか
減らされるとみなす.
買掛金 300
立替金20
現金 20
立替金を用いない場合、
商品(仕入値5000円)を8000円で販売
代金は月末払とした。
300
280
商品320
28
買掛金 300
現金
20
⑥三分法での仕訳は?
20円は相手負担、仕入に含めない!
立替金は資産、請求できる権利
売掛金 8000
売上8000
6/1 単価100円の商品を10コ入れた。
売掛金8000
商品300円を掛けで仕入れた。
②分記法での仕訳は?
商品5000
商品売買益3000
6/8(単価120円の商品を30コ仕入れた。
6/20 商品1コを150円で販売した。
6/20に販売した商品の仕入れ値は?
先入先出法
100円×10㎝
120円×300
100円
その際、自己負担の引取手数料として
現金10円を払った。
6/30 商品2コを1つあたり、150円で
販売した場合。
商品300
買掛金 300
移動平均法
現金10
310円の商品を仕入れたのと同じ
ものを買うためにかかった費用は原価に含める
115
4014600
20
1000
340
(100円×10=+120円×30℃)÷400
=115円/個
115円
115×20=
230円
360
4x
1136円
11/16
46

ページ12:

Duo
一万円の商品を販売した。手付金として
前もって1000円が当座預金に入金されて
おり、(記帳のみ)残額は掛けとした。
以前手付金が入金されたときに貸方前受金として
いるはずなのでこれを消す。
当座預金1000
売掛金 9000
前受金1000
前払金1000
売上1000
A商店はPCショップであるB商店にPCを
3台販売した。売価は1台20万円、代金は
来月に支払うことにした。B商店は当該
PCを備品として購入した。
⑩B商店側の仕訳は?
2/22 日商店がA商店へ2万円の
商品をクレジット払いで販売した。
信頼会社C社の取扱手数料は
販売代金の3%である。C社への
手数料は販売時に計上する。
2/28. C社からB商店へその代金が
当座預金の支払われた。
3/20A商店はC社へ2万を現金で
支払った。
(2万)
B
A
← クレカ
3% 現
金
PC
20万×3
⑩A商店側
→
A
B
←
Ryn Ba
備品
②B商店側
60万
未払金60万
クレジット売掛金9400
支払手数料
売上2万
600
当座預金 400 クレジット売掛金 9400
C料金
売掛金 60万
売上 60万
3/20仕訳なし
9/1 昨日掛け販売した商品(売価は1個商品(売掛10000円)を掛けで販売した。
300円、10個販売した。)が2個返品された。売主負担の運送費用300円を現金で支払った
(売掛金 3000
売上3000)
売掛金1万
東上
600
売掛金 600
運送費 300
20000 X
3
100
b
10000
600
400
売上1万
現金300

ページ13:

12
18
No.
商品(売価1000円)を掛けで販売した。
買主負担の運送費用100円を来月末に
当社が支払う予定である。この送料
100円については売掛金および売上
金額に上乗せした。
41
A社側
Date
1/1 A社は50万円の商品をB社から購入し
代金については手形を振り出した。
手帳の期限は4/30
売掛金1000
売上1000
発達費 100
未払金100
⑤手形
・約束手形
2種類のみ
ZA
G
.
為替手形
(A-
※1級のみ↑
銀行に取立て依頼に出す
振出日から
振出人
持参人
→
口座
4~5ヶ月後
口座
収入印紙が必要
資金移動
商品
A社
B72
手形
手
支払手形、受取手形は、
形
勘定科目。手形の名前×
銀行
仕入 50万
支払手形50万
1/3 B社は銀行へ手形を持参し、取立
依頼をした。
仕訳ない
4/30 手形の期日になり手形が決済された。
支払手形50万 当座預金50万
B社側
1/1 受取手形50万売上50万
1/3 仕訳なし
4/30 当座預金 50万 受取手形50万

ページ14:

Dato
電子記録債務
A社側
債務者
1/1 A社は50万円の商品を、B社から購入し
代金は掛けとした。
A社側の仕訳は?
1.A社は、B社から商品7000円を仕入れた。
仕入 50万
買掛金50万
電子的なものに変える
代金は手形(期日は90日後)を振り出し
Bに二度した。
1/31.A社はB社に対する買掛金について
電子債権記録機関に候務発生の
記録を行った。電子的な買掛金
買掛金50万→電子記録債務50万
2.B社は手形を銀行に預けた。
5/31 上記電子債権記録機関の支払いがふ手形の決算期日になり、無事決済となり
行われた。
電子記録債務 50万 当座預金 50万
B12の当座預金口座に手形代金が
入金された。
/
仕入
7000
支払手形 7000
手形は不便だから電子化する
2.仕訳なし
金額・社名記入
3. 支払手形 7000
当座預金7000
収入印紙貼付
↓手
B社側の仕訳は?
領収者作成
収入印紙貼付
(B
受取手形7000
売上7000
2.
仕訳ない
貸付・借入
3
③ 当座預金7000
受取手形 7000
貸した側 A社
B社債権者
手形貸付金1万
現金1万
売掛金 50万
売上 50万
借りた側B社
現金1万 手借入金1万
↑
電子記録債務50万売掛金50万
当座預金 50万 電子記録債務50万
手を使った場合

ページ15:

No.
Date
◎自前店は商店から商品7000円を
9/20 A社はB社に対して、商品600円を掛け
仕入れた。代金は手形(期日90日後)で販売した。10/31 B社はA社に対する買掛金
を振り出してB商店へ渡した。
について、電子供権記録機関に債務発生の
記録を行った。
いた。
り出し
A商店負担の引取運賃300円は
Aが現金で支払った。
A商店の仕訳は?
2/29 当該電子記録債務の支払いが行かれた
B社の当座預金からA社の当座預金に
資金が振り替えられた。)
仕入に含める。
A社側の仕沢は?
d7300
¥300
支払手形 7000
現金 300
売掛金 600
売上 600
電子記録債務 600
売掛金 600
⑤A商店がB商店から現金1万円を
借りて、その借用の証拠として手形を
B商店に渡した。
当座預金
600 電子記録債務 600
A商店側の仕訳は?
⑥ 資産?費用?
00
借入金 1万
現金
支払手形1万
手形借入金
パソコン
備品
机
ビル
⑥A商店がB商店から現金1万円を
刷て、その借用の認拠として手形を
B商店に渡した。B商店側は?
土地
備品
建物
土地
固定資産
不動産
切手
電気代 水道光熱費 勘定科目では通信費
鉛筆 消耗品費 安くすぐ使うもの
使用済→通信費(未使用→資産)
0
手形借金1万
現金1万
固定資産
(600円)
B
1年以上使う費用
A
72+17
電子
車→車両運搬具
000
会費 諸会費
賃料→支払家賃
50万
火災保険料 支払保険料
←
→
収入印紙 租税公課 (税金費)

ページ16:

No.
Date
固定資産
20万のパソコンを備品としてツケで購入した。 貸付時
備品 20万 未払金20万
B72170
現金10万
借入金10万
1年後
借入金 10万
支払利息 2000
現金10万2000
A社は自社の役員に現金を貸を付けた。
商品券
商品
A社
B72
一商品券
現金
条件:年利2%、1年後に利帳を元本を一括
銀行ではないので
通貨代用証券
発行元
ではない
従業員貸付金 10万 現金10万
商品2万円を販売し、代金は当店の加盟する 預り金
商店街の発行した商品券で受け取った。
他人のお金を預かっている負債
受取商品券2万売上
換金請求権・債権
2万
後日、当該商品券を商店街本部へ
持参し、換金の請求をして現金2万円を
受け取った。
従業
20人
620万↑
給料 800万
所得税 80万
(社会保料100万
手取り 620万
80万
現金2万
受取商品権2万
A社 会社:110万
税務署
100万
年金事務所
貸付金・貸入金(利息)
8/28. A社の従業員の給料は合計で800万円
であった。なおこのうち所得税は80万円であり
社会保険料(従業員負担分)は100万円で
A社はB社に現金10万円を貸し付けた。
条件:年利2%、1年後に利息と元本をあった。よって残額を当座預金から支払った。
一括返済
A
貸付時 A社例
給料 800万
当座預金 620万
1
所得税預り金 80万
貸付金10万
1年後
現金10万
社会保険料 100万
y
現金10万2000
受付金10万
受取利息2000

ページ17:

No.
Dato
保証金
金差入保証金
9月になり、預かった所得税80万円と社会保
険料100万円に加え、社会保険料会社
負担分10万円を当座預金から支払った。 1/1 事務所の貸借にあたり、1ヶ月分の
家賃10万円 仲介手数料5万円 敷金20万円を
所後税預り金80万 当座預金240万
当座預金から支払った。
社会保険料の金100万
法定福利費 110万
支払家賃10万
当座預金 35万
社会保険料の約半分を会社が支払う。 支払手数料5万
返払金・仮受金
差入保証金 20万
返払金
契約を解動した際に返金される。=資産
従業員が出張するので、その従業員に
から、
現金10万円を渡した。いくら使うか分からない 12/31 上部事務所の賃貸契約を解約し
敷金金額が当座預金に返信された。
仮払金10万
現金10万
当座預金 20万
差入保証金 20万
後日、従業員が出張から帰社した。
交通費に8万かかった。残金は返金された。練習問題
現金2万
仮払金 10万
旅費交通費 8万
1㎞自動車、2000万円の車を煽
ICカードを旅費交通費にしか使わない場合
チャージした際
2000万
旅費交通費 2万
現金2万
代金は小切手を振出して支払った。
当座預金2000万.
車両運搬具
支払の2000万
切手と手形をまちがえないこと。
仮受金
本日当社の当座預金に1万円の入金が
あったが、何の代金なのか不明である。
当座預金 1万
仮受金1万
従業員が出張から帰社し、交通費5000円分
領収書を受け取ったので、当該従業員の
普通預金口座へ当座預金から振り込んだ。
貸方に当座預金、預金口座の種類関係なし
旅費交通費5000 普通預金 5000
後日、不明入金は売掛金の回収である
ことが分かった。
事務所の家賃40万円を現金で支払った。
現金40万
支払学40万
仮受金 1万
売掛金1万

ページ18:

Date
純資産
10/28 支払いの給料除額が800万円、
所得税の源泉徴収が60万円。
株式
社会保険料の控除額合計が50万円
当座預金から、各従業員の普通預金口座に
支払った。
A72
お金
(人会社)
投資家
株主
翌月、社会保険料会社負担分56万円
とともに小切手を振出して支払った。
雇用保険は考慮しないものとする。
イリ10/28の仕訳は?
運営資金
総会で見て言える。
配当金
会社の所有
社長く投資家
給料 800
(2)動作時の仕訳は?
当座預金
690万
所得税預金 60万
社会保険料 56万
預り金
会社を設立するステップ
1.定款作成
↓
社会保預金 60万 当座預金166万
2.設立の登記
所管業務金50万
法定福利費 56万
3.株式の発行
↓
4.営業スタート
A株式会社設立にあたり、株式1万株を
1株あたり1000円で発行し、投資家から、
全株式の払い込みを受けた。
当座預金 1000万 資本金1000万
増資
設立から5年後、A株式会社は15000株を
1株あたり3000円で発行し、投資家から、
全株式の払い込みを受けた。
当座預金1500万
資本金1500万
企業規模を測るもの。

ページ19:

No.
Date
繰越利益剰余金
資金調達
根益計算書
収益 5000万
銀行借入
株発行
費用 4000万
当期純利益 1000万
返済義務あり
なし
免候
純資産
5000万
諸収益
現益 4000万諸費用 4000万
現益 5000万
支払い
利息
配当
損益 1000万縫利益剰合金1000万 総会参加できない。
今まで得た利益の累積値 当期純利益
利益準備金
練習問題
できる
現代は株券は発行しない。
①株式会社は(株式)を発行し
1を買い取ったものは(2株主)という法的
繰越利益剰余金の一部を利益準備金 立場を獲得する。
に変更(振替)しなければならない。
3000万ある繰のうち、500万を利に
会社設立に際し、株式1万株を1株1000円
発行資家から、当座預金に入金された。
しなさい
勘定科目の変更
当座預金 1000万 資本金 1000万
500万
3000万
会社設立後8年目に新たに株式を1万株
発生(1株1000円)、既存株主に
買い取ってもらい、当座預金に入金された。
(まとめ)
資本金
株主から払い込まれた金額
当座預金 1000万
資本金1000万
繰別利益剰余金 当期純利益の金額会社この規程に従い、100万を
利益準備金にした。
繰
利益準備金 繰越利益準備金の一部振 1000万
利100万

ページ20:

Date
当期1年間の収益は売上が1000円
受取手数料が100円のみであり、費用は
給料が800円支払利息が200円のみ
であった。収益の勘定科目と費用の
勘定科目を損益勘定に振り替える
仕訳は?
決算 決末→3/31 決算 4/1~
第
設 A
立
期
期決
位
3R
理
収益 1100
売上1000
損益1000 資産
費用 1000
受取手数料100
損益1000 給料800円
支払利息200
負債」
工場企業・6月下旬に
株主総会・税務署程点
⑥fde⑤において損益を振り替える仕訳は? 試算表 T/B
損益100
600
ある時点までに作成された仕訳を
集計した表
×資産長
現金
○○ 未払金
n
当座預金〇
建物
買掛金
S
00
S
資本金
給料
○○○ 売上
水道光熱費の
受取利息
たくさんある。
10種類
勘定科目ごとに集み
月次決算
月ごとにつくる。
①期中仕訳を集計
試算表(T/B)を作成
②決算整理仕
③前T/Bにも繰りこんで集計
して決算整理後試算表(後で/B》
④後T/BからB/SとP/Lを作成

ページ21:

練習問題
No.
Date
1
貸借対照表 2 税益計算書
1 財政状態経営成頭
2
当座預金のアイナス残高の負債振替
obal 3/20 買掛金50万円の支払いのために、小切手に
50万円と記載して振り出した。
→2/18.A社(次回:3/31)において、金庫内
☆現金を数えたところ。1万円札が1枚と、
5千円札が2枚のみであった。一方、この
時点の帳簿上の現金の勘定の残高は
20300円であった。この差額の原因は不明。
どりあんみ金2万円 決算のと現金出力2万
現金→現金過不足 300 雑損 税金 300
3/2 さみと度額は、先日300円切手を1枚現金
・購入した際に、仕をしなかったことが
原因であると判明した。
このと思当座預金残高は20万円しかなかっただ
予め銀行と当座借越契約(限度1億)を
締結している。
買掛金50万
当座預金 50万
預金がマイナス30万円である。30万の借金
このまま決算になった。
当座預金30万 当座借越 30万
名前を変える。 借入金など
現金過不足 300
期中、通信費
通信 300
現金過不足
費用処理した項目の貯蔵品への振替
雑
300
マイナス..
鉛筆等-消耗品費
換金価値
実く帳
切手 通信費
印入印紙租税公課
3/30 現金実際残高は10万円、帳等止
現金勘定の残高は9万円であった。
現金1万 現金過不足 1万
決算になった。上記額の原因は不明である。
現金過不足1万
雑益 1万
プラス
2/22 現金で100円切手を300枚購入した。
通信費3万
現金3万
↑期中は費用全額費用処理
決算になった。期末日(3/31)時点で上記切手
のうち未使用で残っているのは100枚である。
通信費1万
貯蔵品1万
↑期末は資産→貯蔵品
10>帳9 翌期日(4/1)再振替仕訳を行う。
貯蔵品1万
通信費1万
逆仕訳元に戻す。

ページ22:

No.
Dato
収益・費用の前払い・前受けと未収・未払の計上 未払費用代金を支払っていないセルサービスを受けてる
3/1 この先1年分の
・火災保険料12万円を現金で支払った。 期中(3ヶ月分未払)仕訳なし
三算整理仕訳支払家賃3.未払家賃3
支払保険料 12万
現金12万
11ヶ月分は前払い
負債
決算になった
前払保険料 11万支払保険料 11万
資産保険を受けられる権利
未収収益代金を受けとっていないサービス与えた。
期中(〃) みなし
〃
未収家賃3 受取家第3
刺収益:資産
前払
後払
費用(テナント) 前払費用資産 未払費用 負債
収益(大家さん) 前受収益負候未収収益資産 練習問題
期中
当座預金に 12 受取家質に
受取家賃!! 前受質!!
2/7 A社はB社に事務所を貸すことにした。
賃質にあたり、B社は家賃を5ヶ月分前払い
料金支払がその風患をまだ受けていない(B社の当座預金からA社の当座預金へ
期中
仕訳なしてない
払ってないから
支払われた。)1ヶ月分の家賃は10万円。
サービスを受けてない
決算 支払家賃/ 未払家賃/
前払収益付金を受けとったがまだその風展て与えていない=/1
前払費用代金を支払ったがまだ
負候
経費は支払ったときに借方→決算で修正
支払家賃50万 当座預金50万
1/11年分支払:支払家質に現金12
等部と仕訳 前払家賃支払現金手
前受収益代金を受けとったがまだサービスを
資産
与えていない
家賃収益は支払いを受けたときに貸方と仕訳
するので決算で修正する必要がある。
等になった。必要な決算整理仕択を
そう。(決算日3/31)
2ヶ月分
前払家賃 30万支払家賃30万
現金1
受取家質な
受取家質9前受家貸
負候
22

ページ23:

Date
723
入金 出金費用
例 掛取引でも収益を計上する。
3
こえた。
掛販売
赤金/売上
売掛金回収
現金預金/売掛金
練習問題☆3/31 期末日とする☆
決算になった。期末日3/31終了時点の現金
有り商を数えたら、30500円あった。一方
帳等上の「現金」残高は、30000円であって
差額原因は不明である。必要に仕みは?
現金過不足 500
雑益1万
83
権利義務の確定したタイミング
※受取利息・家賃、水道光熱費 3/29 に電気代1万円を支払うために、小切
現金主義→発生主義
決算で変更
再振替仕訳が必要
た。
い
費用処理した項目の貯蔵品への振替
全へ
2/22 現金で2000円の収入印紙を100枚
嬉した。
50万
租税公課200000現金200000
2
=19 現金で4000円の収入印紙を
100枚購入した。
を振り出した。(仕択済み。)この時点で
当座預金残高は1000円であったが、
銀行と限度額1万円の当座借越契
をしている。このまま決算になった。
決算での必要な仕訳は?
当座預金 9000
当座借越 9000
期末日終了時点で80円切手が100枚
300円の収入印紙が100枚未使用で
残っている。なお、切手は 2年前に現金で
租税公課 400000 現金400000 購入したものであり、収入印紙は当期に
現金で購入したものである。決算整理仕訳に
5
凝算になった。期末日(2/3)時点で
上記収入印紙は、
それぞれ10枚ずつ
残っている。
貯蔵品 28000
通信費 8000
7商品 2万 6万 租税公課2万
租税公課 2万
4万
6万 4万 2/1に、2月~4月分の3ヶ月分の家賃を当座
租税公課2万
6万
翌期首(4/1)、再振替仕訳を行う。預金から支払った。(1ヶ月分の家賃は10万)
貯蔵品2万決算での決算整理仕訳は?(テナント側
6万 4万 決算日時点では1ヶ月分が前払い
合わせてOK
前家和万支払家賃加万
期末 3/31
だから、

ページ24:

No.
Date
"
入金された
大家さん側)
11月分の電気代は3万円であった。
2月分の電気代は2万円であっ
た。
受取家賃10万
前受家賃10万
決算になった。家賃(1ヶ月10万)は常に
3月分の電気代は4万円であった。
なお、当社では電気代の支払いは必ず
翌月に現金で支払っている。
翌月払いという契約になっているため、常に決算になった。決算整理仕訳は?
翌日、当座預金から支払っている。
決算整理仕訳は?(テナント側)
水道光熱費 5万
支払
現金5万
弦家賃10万
未払家賃10万
4万
4万
水道光熱費 4万 未払費用4万
L23月分の4万円のみ
上記での大家さん側は?
11 この先に3年分の保険料136万円)を
未収家賃10万 受取家賃10万現金で支払った。このまま決算になった。
決算日は3/31.決算整理仕訳は?
1/1にA社はB社に現金100万円を貸し
付けた。(貸付期限は2年間。元本返済と
同時に利点を一括払いという契約
利率は年利1.2%)。そのまま決算
になった。3/31での必要な決算整理
仕訳は?
側 借仰金100万 現金100万
未収利原 3000 受取利息3000
年間の利点は1万2000円
貸付~決算(3ヶ月) 3000円
前払保険料36万 支払保険料36万
・B社側
支払利息 3000
未払利魚300

ページ25:

No.
Dato
⑩第1部
固定資産の減価償却
長期間使用する資産
取得価額50万
耐用年数5年
残存価額 0円
経費処理する→費用が大きくなる
年間減少額=50万円/5年
=10万円1年
x1年
固定資産→費用にする!
x1年
4/150万円のパソコンを現金で購入した。
備品50万 現金50万
4/150万円のパソコンを現金で購入した。 54使用したとしたら、5年後の価値は5万円
と見積った。×2年3/31が終了し決算になった。
備品 50万
現金50万
価帳上の価値使うと価値が減価償却費 9万 備品減価償却累計額
下がる
50万
取得価額50万円
30万
定額法
耐用年数
5年
10万
・・・・・・まっすぐ
残存価額5万円
万
2
01年後 2 3 4 5
45年後
9万
何年使ってそのときの価値はいくら?
見積る。
5年使用したとしたら、5年後の価値は
0円と見積もった。※2年3/31が終了し
決算になった。
年価減少額=(50万円~5万円)15年
9万円/年
×34.3/31が終了し決算になった。
12
12
136
718
(練習問題)
130万 10万 120
10年
10
=12万1年
減価償却費10万 備品10万
→簿価は40万
直接法
x1年4/1、130万円の建物を掛けて
購入した。
建物130万
未払金130万
間接法:備品減価償却累計額10万
Y3年3/31が終了し決算になった。
減価償却費 10万 備品 10万
「耐用年数20年」「残存価額10万円」
※2年3/31が終了し決算になった。
減 112万 建物減:12万
→価は30万省略

ページ26:

No.
Dato
×3年4/1、上記建物を110万円で
売却した(羽)
× 3年 3/31(期末日)が終了し
決算となった。この時点で売掛金の残高は
蒋価106万 200万円である。このうち3%は回収でき
建物価償却累計額24万建物130万ないと見積もられた。なか貸倒引当金の
未収入金 100万 固定資産売却益4万 残高は5万円である。
分記法 利益
貸倒引当繰入1万貸倒引当金
貸したお金が
貸倒引当金の設定
返ってこない!
200万円の3%は6万円。
x2年2/12A社に2000円の商品を掛販売
売掛金 2000
売上 2000
6万円にしたい残額5万差額1万
x2年3/31が終了し、初めての決算で
売掛金の残高は100万円である。
※2年2/20A社が倒産し、上記売掛金がこのうち3%は回収できないと見積もられた。
貸し倒れとなった。
貸倒損失
2000
売掛金 2000-
貸倒引当金繰入3万貸倒引当金 3万
損した(費用の発生)売掛金がなくなったと2年4/10 得意先へ社が倒産し、A社
(資産の減少)に対する売掛金が回収不能となった。
なおA社に対する売掛金は5000円であり、
上記100万円に含まれている。
x2年 3/31(期末日)が終了し、
初めての決算が売掛金の残高は
貸倒引当金 5000
売掛金 5000
100万円である。このうち3%は回収もう費用計上しない。
できないと見積もられた。
マイナスの資産
貸倒引当金繰入3万貸倒引当金3万
今のうちに費用にする
今のうちに
・備えておく
資産を減額する
発生主義だから

ページ27:

No.
Data
づき
当金の
端は
⑩第2部
※2年3/31が終了し、初めての決算
資金の残高は100万円である。
このうち3%は回収できないと見積もられた。
で
貸倒処理した債権が後日
回収できたら?
貸倒引当金繰入3万貸倒引当金3万販売した。
売掛金 500
x2年3/1A社に500円の商品を掛け
売上 500
三万
724 4/10 行先の社が倒産し
A社に対する売掛金が回収不能と
万.
なった。なお、A社に対する売掛金は決算前
243/10 上記A社が倒産した。
貸倒損失500 売掛金 500
現金で
8000円であり、うち3000円は昨日
販売した分、5000円は上記100万円に
含まれています。
※2年3/30A社から500円回収した。
現金 500
貸倒損失 500
られた。
3万
貸倒引当金 5000売料金8000算後
貸倒損失 30009
4/1
〃
・A社
期末で引当てたよ
当期発生
現金500 償却債権取立益 500
すでに貸倒処理をしているので売掛金は
帳盤上にありません。貸倒引当×
あり
100
上記のつづき、ちがうパターン
A社に対する売掛金は
50円であり、全額上記100万円に
含まれている。
y2年1/1130万円の建物を掛けで購入した
建物130万 未払金130万
貸倒引当金 3万
売掛金 5万
期中取得
貸倒損失 2万
200万円である。
耐用年数10年残存年数10万円3ヶ月分
12年3/31が終了し宜になった。
減価償却費 建物減価償却累計額
3万1年
3万
売掛金の残高は
このうち3%は回収できないと見積もられた×342/31が終了し決算になった。3ヶ月分
なお、貸倒引当金の残高8万円である。
貸倒引当金入×3年5/31 上記建物を100万円で
減価償却費
もどしいれ 期中売却12万
建物価償却累計額
12万
貸倒引当金2万
6万円でいいのに・・・
2万円多い
未収入金110万 物価償却計額
固定資産売却額3万減価償却費2万
115万
大分130万~15万
建物130万=115万
2万 売却した(掛け)

ページ28:

No
Dato
月次決算
げつじけっさん
~補足~
期末決算
毎月算をすること
(まとめてやると大変
○1年に1度決算を行う→期末決算
耐用年数・残存価額
・経理実務では…
☆法人税法で細かく決められており、
数値を見て決める。
☆検定球験では
(本決算)
○毎月算を行う
→
月次決算
書かれている。
減価償却は?
正確な決算は期末で、
★10年前取得価格の10%
概算で(12ヶ月)
今
ゼロ
×145/1になったので、4月の月次決算を行う〈練習問題>第1部
減価償却費については×1年度の年間額は
120万円と見積もられた。
減価償却費10万減価償却累計額
10万
11x2年3/31が終了し決等になった。
× 4/1に購入した機械装置
取得価額100万円、耐用年数94.
残存価額10万円の減価償却の仁は
減価償却費10万減価償却累計額10万
5月月次以降も同様
※2年3/31が終了し決算となった。年間の
減価償却額を計算したところ125万円
減価償却費15万 減価償却累計額15万
すでに4月~2月 110万円
実際
125万円
947
100万-10万
90万
5
10万/年
94
のり
15万円
◎の機械装置について※3年3/31終了後
決算でつくられる減価償却の仕訳は?
上記と同じ
機械、減価償却累計額20万
価却費10万
機械装置
税)×3年4/1 上記機械装置を
50万円で販売し、代金は後日受け取る
未収入金
50万
固定資産売却損 30万
50万ことにした。
答え
価80万円-売却50万=損
30万

ページ29:

14205
未 50万
30万
土地はずっと使い続けるものだから、
No.
減価償却を行わない
145077
Date
販売額
⑥⑥7243/1にB社に100円の商品を
掛け販売した。
売掛金100
売上100
○×241/3、B社が倒産し上記原求
が倒れた。
貸付引当金 100 売掛金100
た。
7.
10万1年
100万円
-20万円
←
2年後
マイナス
繰
決算をまたいで貸倒れた場合
20万円
80万円価
◎x2年3/1にB社に100円の
掛け販売した。
商品
2
②×243/3、B社が倒産し上記
売掛金が貸倒れた。仕訳は?
借方→費用×
第2部
⑦×445/1 得意先社が倒産した。
なおし社に対する売掛金は300円であり
このうち100円は前期中に販売したもので
ある。なおこの時点で貸倒引当金残
高は1000円ある。
このイ2は
①売掛金100
売上100
売掛金 300
貸倒引当金 100
十額10万
②貸倒損失100 売掛金100
貸倒損失
200
=10万/年
終了後
To
⑤12年3/31が終了し初めての決算になった「売掛金および免取手形の残高合計10万円に
売掛金および
受取手形の残高合計10万円ついて、来期に2%が貸倒れると見積もっ
について来期に2%が貸倒れると見積もった。なおこの時点で貸倒引当金残高は
3000円ある。
d1847/31が終了決算となった。
=訳は?
2000
貸倒引当金繰入2000 貸倒引当金2000 貸倒引当金 1000
売掛金10万円
貸倒引当金
例:
道を
取る
「差額を補充する方法」
1000
これが2年目以降であれば、
残高
金利分もどしい
収益
貸倒引当金500円残っている
3000- 2000=1000
→2000円設定したいのであれば
1500円を計上
貸引当金
見積り

ページ30:

No.
Date
⑨ × 2年 3/20 得意先A社に商品300円を11×243/1に120万円のパソコンを購入
販売した。
売掛金 300
売上 300
(したため×29 3/31終了時点の決算に
おいて減価償却を行う
Y243/25.A社が倒産し上記金が
(耐用年数 10年、残存価額0円)
17
100万
12万
倒れた。
貸倒損失 300
FR13/300
10分
1年.
1ヶ月
1万
備品減・1万
I
x243/30 売掛金のうち100円が
現金で回収された。
現金100
貸倒損失100
挽き×25/31、上記パソコン
不要になったのでほとんど使っていないが売却
することにし、100万円で売却し、代金は後日
受け取ることとした。
固
17万
⑩x2年3/20、得意先A社に商品
偏481万
備 100万 120万
30円
売掛金 300
300円を掛け販売した。
22年3/25、1社が倒産し上記売掛金
末
100
売上300
価2ヶ月分→2万
9877.
100-2
98
が貸倒れた。
貸倒損失 300
売掛金 300
固 17万
偏120万(購入)
備 1万←1ヶ月分)
末100万(売却費)
※2年4/1 上記売掛金のうち100円が
現金で回収された。なおこの時点で貸倒引当減2万(2ヶ月分)
全残高は500円である。
3/1~3/31
4/1~4/2
現金10
償却債権取立益
120万~3万
=117万
100
1-5/1
3ヶ月分
117万-100万
=
17万
前期以前に貸倒処理確定済
→逆子×
貸倒損失・貸倒引当金を仕訳
するケース
→そもそも借方に計上しておいて
5/31
それを取消しとする。